我公司有(yǒu)一(yī)些(xiē)暫估的(de)成本一(yī)直沒有(yǒu)取得(de)發票(piào)，在做₩(zuò)季度預繳時(shí)，是(shì)否需要(yào)調整成本呢(ne)？

答(dá)：企業(yè)當年(nián)度實際發生(shēng)的(de)相(xiàng)關成本、費(fèi)用(yòng)，由于各種原因未能(néng)及時(shí)取得♣(de)該成本、費(fèi)用(yòng)的(de)有(yǒu)效憑證，企業(yè)在預繳季度所得(de)稅時(shí)，可(kě)暫按賬面發生(shēng)金(jīn)額進行(xíng)核算(suàn)；但(dàn)在彙算(suàn)清繳∑時(shí)，應補充提供該成本、費(fèi)用(yòng)的(de)有(yǒu)效憑證。

暫估的(de)成本最晚何時(shí)取得(de)發票(piào)呢(ne)？

答(dá)：企業(yè)應在當年(nián)度企業(yè)所得(de)稅法規定的(de)彙算(suàn)清繳期結束前（次年(nián)5月(yuè)31日(rì)前）取得(de)稅前扣除憑證。

暫估入賬金(jīn)額是(shì)否包含增值稅進項稅額呢(ne)？

答(dá)：這(zhè)主要(yào)取決于您單位的(de)性質。

如(rú)果是(shì)一(yī)般納稅人(rén)，購(gòu)進的(de)貨物(wù)等已到(dào•)達并驗收入庫，但(dàn)尚未收到(dào)增值稅扣稅憑證并未付款的(de)，應在月(yuè)末按∑貨物(wù)清單或相(xiàng)關合同協議(yì)上(shàng)的(de)價格暫估入賬，不(bù)需要(yà•o)将增值稅的(de)進項稅額暫估入賬。

如(rú)果是(shì)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，由于不(bù)得(de)抵扣增值稅進項稅額，故購(gòu)進貨物(wù)相(xiàng)關的(de)進項稅額應當計(jì)入♠貨物(wù)的(de)成本價。所以，小(xiǎo)規模納稅人(rén)暫估入賬的(de)金(jīn)額中應當包含增值稅進項稅額。

如(rú)果我公司現(xiàn)在取得(de)了(le)以前年(nián)度暫估成本費(fèi)用(yòng)的(de)發票∑(piào)，該如(rú)何處理(lǐ)呢(ne)？

答(dá)：除發生(shēng)本辦法第十五條規定的(de)情形外(wài)，企業(yè)以前年(nián)度應當取得(de)而未取得>(de)發票(piào)、其他(tā)外(wài)部憑證，且相(xiàng)應支出在該年(nián)度沒有(yǒu)稅前扣除的(de)，在以後年(nián)度取σ得(de)符合規定的(de)發票(piào)、其他(tā)外(wài)部憑證或者按照(zhào)本辦法第十四條的(de)規定提供可(kě)以證實其支出真實性的(de)相(xiàng)關資δ料，相(xiàng)應支出可(kě)以追補至該支出發生(shēng)年(nián)度稅前扣除，但(dàn)追補年(nián)限不✔(bù)得(de)超過五年(nián)。

如(rú)果對(duì)方已經失聯，或者破産、注銷，無法取得(de)發票(piào)怎麽辦？

答(dá)：企業(yè)在補開(kāi)、換開(kāi)發票(piào)、其他(tā)外(wài)部憑證過程中，因對(duì)方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執β照(zhào)、被稅務機(jī)關認定為(wèi)非正常戶等特殊原因無法補開(kāi)、換開(kāi)發票(piào)、其他(tā)外(wài)部憑證的(de)，可(♦kě)憑以下(xià)資料證實支出真實性後，其支出允許稅前扣除：

1.無法補開(kāi)、換開(kāi)發票(piào)、其他(tā)外(wài)部憑證原因的(de)證明(míng)資料（包括工(gōng)商注銷、機(jī")構撤銷、列入非正常經營戶、破産公告等證明(míng)資料）；

2.相(xiàng)關業(yè)務活動的(de)合同或者協議(yì)；

3.采用(yòng)非現(xiàn)金(jīn)方式支付的(de)付款憑證；

4.貨物(wù)運輸的(de)證明(míng)資料；

5.貨物(wù)入庫、出庫內(nèi)部憑證；

6.企業(yè)會(huì)計(jì)核算(suàn)記錄以及其他(tā)資料。（第1項至第3項為(wèi)必備資料。）

彙算(suàn)清繳結束後，稅務機(jī)關發現(xiàn)企業(yè)部分(fēn)已稅前扣除的(de)支出未取得(de)符合規定的(de)稅前扣除憑證，企業(yè)如(rú)何處理(l♣ǐ)？

彙算(suàn)清繳期結束後，稅務機(jī)關發現(xiàn)企業(yè)應當取得(de)而未取得(de)發票(piào)、其他(tā)外(wài)部憑證或者取得(d¶e)不(bù)合規發票(piào)、不(bù)合規其他(tā)外(wài)部憑證并且告知(zhī)企業(yè)的(de)， 企業(yè)應當自(zì)被告知(zhī)之日(rì)起60日(rì)內(nèi)補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的(de)發票(piào)、其他®(tā)外(wài)部憑證。其中，因對(duì)方特殊原因無法補開(kāi)、換開(kāi)發票(piào)、其他(tā)外(wài)部憑證的(de)，企業(yè)應當按照(zhà✘o)本辦法第十四條的(de)規定，自(zì)被告知(zhī)之日(rì)起60日(rì)內(nèi)提供可(kě)以證實其支出真實性的(de)相(xiàng)關資料。φ

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