公允價值變動損益賬戶屬于損益類科(kē)目。借方表示減少(shǎo)，貸方表示增加。其借方核算(suàn)因公允價值變動而形成的(de)損失金(j​īn)額和(hé)貸方發生(shēng)額的(de)轉出額；貸方核算(suàn)因公允價值變動而形成的(de)收益金(jīn<)額和(hé)借方發生(shēng)額的(de)轉出額。

公允價值變動，通(tōng)常計(jì)入公允價值變動損益、其他(tā)綜合收益。

資産負債表日(rì)按公允價值計(jì)量的(de)資産：

1.采用(yòng)公允價值模式計(jì)量的(de)投資性房(fáng)地(dì)産，公允價值上(shàng)升

借：投資性房(fáng)地(dì)産——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

公允價值下(xià)降，作(zuò)相(xiàng)反分(fēn)錄。

資産處置時(shí)，公允價值變動損益科(kē)目，轉入其他(tā)業(yè)務成本科(kē)目。

2.交易性金(jīn)融資産，公允價值上(shàng)升

借：交易性金(jīn)融資産——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

公允價值下(xià)降，作(zuò)相(xiàng)反分(fēn)錄。

資産處置時(shí)，公允價值變動損益科(kē)目，不(bù)予結轉。

3.其他(tā)債權投資，公允價值上(shàng)升

借：其他(tā)債權投資——公允價值變動

貸：其他(tā)綜合收益

公允價值下(xià)降，作(zuò)相(xiàng)反分(fēn)錄。

資産處置時(shí)，公允價值變動損益科(kē)目，轉入投資收益科(kē)目。

4.其他(tā)權益工(gōng)具投資，公允價值上(shàng)升

借：其他(tā)權益工(gōng)具投資——公允價值變動

貸：其他(tā)綜合收益

公允價值下(xià)降，作(zuò)相(xiàng)反分(fēn)錄。

資産處置時(shí)，公允價值變動損益科(kē)目，轉入留存收益(盈餘公積、利潤分(fēn)配——未分(fēn)配利潤)科(kē)目。

公允價值變動損益科(kē)目的(de)餘額要(yào)不(bù)要(yào)在年(nián)末或期末結轉？

“公允價值變動損益”是(shì)損益類的(de)科(kē)目，期末要(yào)轉入本年(nián)利潤。

若持有(yǒu)交易性金(jīn)融資産已跨多(duō)個(gè)期間(jiān)，在上(shàng)期期末公允價值變動≠損益科(kē)目的(de)餘額已轉入“本年(nián)利潤”科(kē)目，無餘額，即使是(shì)這(zhè)樣，在交易性金(jīn)融資産處置時(shí)，仍應将交易性金(jīn)融資産持¶有(yǒu)期間(jiān)計(jì)入“公允價值變動損益”科(kē)目的(de)金(jīn)額轉入“投資收益”科(kē)目，因“÷公允價值變動損益”科(kē)目和(hé)“投資收益”科(kē)目都(dōu)屬于損益類科(kē)目，≥期末餘額都(dōu)應轉入“本年(nián)利潤”科(kē)目，所以這(zhè)筆(bǐ)結轉的(de)分(fēn♣)錄并不(bù)影(yǐng)響當期損益。

準則這(zhè)樣規定的(de)目的(de)主要(yào)有(yǒu)兩點：

一(yī)種是(shì)為(wèi)了(le)更好(hǎo)的(de)核算(suàn)投資産生(shēng)的(de)收益'，從(cóng)整個(gè)業(yè)務過程來(lái)看(kàn)，即從(cóng)交易性金(jīn)融¶資産取得(de)、後續計(jì)量、處置整個(gè)過程來(lái)看(kàn)，隻有(yǒu)把公允價←值變動損益轉入投資收益，才能(néng)通(tōng)過“投資收益”科(kē)目真實反映該項業(yè)務的(de)損益；

另一(yī)種是(shì)因為(wèi)公允價值變動損益是(shì)一(yī)個(gè)過渡性科(kē)目，φ平時(shí)産生(shēng)的(de)公允價值變動都(dōu)是(shì)不(bù)确定的(de)，随時(shí)都(dōu)有(yǒu)增加或減少(shǎo)的(de)可(kě)能(né₹ng)，如(rú)果直接确認收益，容易造成報(bào)表的(de)不(bù)真實。但(dàn)是(shì)在該項投資處置後，這(zhè)項投資産生(shēng)的(de)收益就π(jiù)已經确定了(le)，所以這(zhè)時(shí)将一(yī)直在過渡性科(kē)目“公允價值變動損益”中核算(suàn)的(de)金(jīn)額轉出，轉到(dào)♠投資收益中，這(zhè)時(shí)的(de)金(jīn)額才是(shì)真正的(de)投資收益。

“公允價值變動損益”科(kē)目和(hé)“投資收益”科(kē)目都(dōu)屬于損益類科(kē)目，兩個(gè)科(kē)目一(yī)借一(yī)貸，且金(j÷īn)額相(xiàng)等，相(xiàng)互抵銷了(le)，因此對(duì)處置當期的(de)利潤總額不(bù)會(huì)産生(shēng)影(yǐng)響。所以>這(zhè)筆(bǐ)結轉的(de)分(fēn)錄并不(bù)影(yǐng)響當期損益。