給大(dà)家(jiā)舉兩個(gè)例子(zǐ)：

以上(shàng)兩個(gè)案例，涉及的(de)是(shì)增值稅中一(yī)項特殊銷售行(xíng)為(wèi)：混合銷售。

根據财稅〔2016〕36号附件(jiàn)1第四十條的(de)規定：“一(yī)項銷售行(xíng)為(wèi)如(rú)果既涉及¥服務又(yòu)涉及貨物(wù)，為(wèi)混合銷售行(xíng)為(wèi)。從(cóng)事(shì')貨物(wù)的(de)生(shēng)産、批發或者零售的(de)單位和(hé)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶的(de)混合銷售行(xíng)為(wèi)，按照(zhào)銷售貨物(wù♥)繳納增值稅;其他(tā)單位和(hé)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶的(de)混合銷售行(xíng)為(wèi)，∑按照(zhào)銷售服務繳納增值稅。”

也(yě)就(jiù)是(shì)說(shuō)，混合銷售要(yào)想成立，必須滿足兩個(gè)條件(jiàn)：

1、其銷售行(xíng)為(wèi)必須是(shì)一(yī)項（即向同一(yī)客戶銷售）；

2、該行(xíng)為(wèi)必須既涉及貨物(wù)銷售又(yòu)涉及應稅行(xíng)為(wèi)。

此時(shí)的(de)稅務處理(lǐ)如(rú)下(xià)：

依據主業(yè)納稅。

①以銷售貨物(wù)為(wèi)主的(de)納稅人(rén)的(de)混合銷售行(xíng)為(wèi)——按照✘(zhào)銷售貨物(wù)繳納增值稅；

②以銷售服務為(wèi)主的(de)納稅人(rén)的(de)混合銷售行(xíng)為(wèi)——按照(zhào)銷售服務←繳納增值稅。

再給大(dà)家(jiā)舉兩個(gè)例子(zǐ)：

注意：以上(shàng)兩種行(xíng)為(wèi)必須是(shì)在一(yī)般計(jì)稅方法下(xià±)，才可(kě)以抵扣進項稅，若是(shì)采用(yòng)的(de)簡易計(jì)稅方法，是(shì)不(bù)允許抵扣進項稅的(de)。

參考：

财稅[2016]36号《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規定：

“第二十七條  下(xià)列項目的(de)進項稅額不(bù)得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣：（一(yī)）用(yòng)于簡易計δ(jì)稅方法計(jì)稅項目、免征增值稅項目、集體(tǐ)福利或者個(gè)人(rén)消費(fèi)的(de)購(gòu)進貨物(wù₽)、加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務、服務、無形資産和(hé)不(bù)動産。其中涉及的(de)固定資産、無形資産、不(b$ù)動産，僅指專用(yòng)于上(shàng)述項目的(de)固定資産、無形資産（不(bù)包括其他(tā)權益性無形資産）、↑不(bù)動産。納稅人(rén)的(de)交際應酬消費(fèi)屬于個(gè)人(rén)消費(fèi)。”

所以，在日(rì)常經營中，增值稅并不(bù)是(shì)進項13%抵扣，銷項就(jiù)要(yào)按照(zhào)13%來(lái)開(kσāi)票(piào)，大(dà)家(jiā)平時(shí)也(yě)可(kě)以注意一(yī)下(xià)這(zhè)些(xiē)細小(xiǎo)的(de)知(zhī)識點，對∏(duì)提升自(zì)己的(de)專業(yè)能(néng)力也(yě)是(shì)有(yǒu)幫助的(de)哦~×

疑惑一(yī)：公司購(gòu)買酒水(shuǐ)取得(de)專票(piào)能(néng)否抵扣？

答(dá)複：商業(yè)企業(yè)零售的(de)酒水(shuǐ)不(bù)得(de)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào)。即使開(kāi)具了(le)增值稅專用(yòng)發票(piào)，購(gòu)進方不(bù)論是(shì)用(yòng)于業(yè)務招待還(hái)是(shì)自(zì)行∏(xíng)集體(tǐ)福利也(yě)不(bù)能(néng)抵扣進項稅額。

疑惑二：簡易計(jì)稅項目取得(de)專票(piào)是(shì)否還(hái)需要(yào)認證？

答(dá)複：對(duì)于不(bù)需要(yào)抵扣的(de)專用(yòng)發票(piào)，企業(yè)隻取得(de)了(le)≈專用(yòng)發票(piào)，需要(yào)先進行(xíng)認證，然後進行(xíng)轉出。一(yī)個(gè)是(shì)可(kě)以避免出現(xiàn)“滞留票(piào)”的(de)情況；另一(yī)個(gè)是(shì)可(kě)以在後期進行(xíng)靈活處理(lǐ)，避免$出現(xiàn)喪失抵扣權利的(de)損失。

疑惑三：公司購(gòu)買電(diàn)視(shì)機(jī)能(néng)否抵扣？

答(dá)複：若是(shì)放(fàng)在會(huì)議(yì)室用(yòng)于經營相(xiàng)關則可(kě)以抵扣，若是(shì)買來(lái)用(yòng)于放(fàng)在職工(gōng)宿舍或者食堂餐廳屬于職工(gōng)集體(tǐ)福利的(de)不(bù)可(kě)以抵扣。

疑惑四：咨詢公司适用(yòng)稅率6%取得(de)13%的(de)專票(piào)能(néng)否抵扣？

答(dá)複：可(kě)以抵扣！稅法從(cóng)來(lái)沒有(yǒu)規定抵扣率必須對(duì)應才可(kě)以抵扣，隻要(yào)是(£shì)與經營相(xiàng)關，不(bù)屬于增值稅規定的(de)不(bù)得(de)抵扣的(de)情形即可(kě)以抵扣。

疑惑五：車(chē)輛(liàng)辦理(lǐ)ETC卡充值能(néng)否抵扣？

答(dá)複：ETC充值卡充值時(shí)并未實際接受道(dào)路(lù)通(tōng)行(xíng)服務，其↔充值取得(de)的(de)發票(piào)，不(bù)能(néng)按照(zhào)過路(lù)過橋費(fèi)計(jì)算(suàn)抵扣。

ETC卡屬于單用(yòng)途卡的(de)性質，“53号公告”明(míng)确售卡行(xíng)為(wèi)不(bù)征稅，不(bù)得(de)向購(gòu)卡人(rén)、充值 人(rén)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào)，隻能(néng)開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)。因>此，車(chē)輛(liàng)辦理(lǐ)ETC卡充值取得(de)的(de)發票(piào)不(bù)能(néng)抵扣進項稅。

疑惑六：招待客戶的(de)住宿費(fèi)專票(piào)能(néng)否抵扣？

答(dá)複：不(bù)可(kě)以！

《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局關于全面推開(kāi)營業(yè)稅改征增值稅試點的(de)通(tō≤ng)知(zhī)》（财稅〔2016〕36号)附件(jiàn)1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第二十七條下(xià)列項目的(de)進項稅額↑不(bù)得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣：

 （一(yī)）用(yòng)于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項目、免征增值稅項目、集體(tǐ)福利或者個(gè)人(rén)消費(fèi)的(de)購(gò↔u)進貨物(wù)、加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務、服務、無形資産和(hé)不(bù)動産。其中涉及的(de)固定資産、無形資産、不(bù)動産，僅指專用✘(yòng)于上(shàng)述項目的(de)固定資産、無形資産（不(bù)包括其他(tā)權益性無形資産）、不(bù)動産。

 納稅人(rén)的(de)交際應酬消費(fèi)屬于個(gè)人(rén)消費(fèi)。

一(yī)、改變業(yè)務模式

不(bù)同的(de)業(yè)務模式适用(yòng)不(bù)同的(de)稅率，會(huì)計(jì)可(kě)以通(tōng)過改變業(yè)務模式，達到(dào)•節稅目的(de)。具體(tǐ)請(qǐng)看(kàn)思維導圖：

二、改變計(jì)稅方法

增值稅計(jì)稅方法包括一(yī)般計(jì)稅方法和(hé)簡易計(jì)稅方法。當可(kě)抵扣的(de)進項稅額較少(shǎo)♣時(shí)，一(yī)般情況下(xià)選擇簡易計(jì)稅更節稅。43種情形可(kě)以适用(yòng)簡易計(jì)稅¥，具體(tǐ)請(qǐng)看(kàn)導圖：

三、選擇合适的(de)供應商

企業(yè)對(duì)于供應商可(kě)選擇一(yī)般納稅人(rén)或小(xiǎo)規模納稅人(rén)，小(xiǎo)規模納稅人(rén)又(yòu)分(fēn)為(wφèi)可(kě)提供專用(yòng)發票(piào)和(hé)不(bù)能(néng)提供專用(yòng)發票(piào)兩種情形。

由于增值稅的(de)扣稅憑證主要(yào)是(shì)銷貨方開(kāi)具的(de)專用(yòng)發票(pi>ào)，因此，供貨方的(de)類型将影(yǐng)響到(dào)購(gòu)貨方繳納增值稅的(de)情況。相(xià<ng)同的(de)銷售額，供應商是(shì)一(yī)般納稅人(rén)的(de)比小(xiǎo)規模納稅人(Ωrén)可(kě)抵扣的(de)進項稅款多(duō)。

那(nà)有(yǒu)人(rén)會(huì)說(shuō)了(le)：小(xiǎo)規模納稅人(rén)一(yī)般給的(d"e)價格低(dī)呀，也(yě)不(bù)能(néng)選嗎(ma)？

也(yě)不(bù)一(yī)定，如(rú)果小(xiǎo)規模納稅人(rén)提供的(de)銷售價格下(xià)降能(néng)彌補可(kě)抵扣進項稅不(bù)足φ時(shí)的(de)比例，是(shì)可(kě)以選擇小(xiǎo)規模納稅人(rén)的(de)。λ

01、單位的(de)食堂買菜，沒有(yǒu)發票(piào)能(néng)不(bù)能(néng)入賬？

可(kě)以入賬。根據買菜的(de)相(xiàng)關憑證和(hé)清單或者收據之類的(de)單據，可(kě)以入賬。但(dàn)是(shì™)，年(nián)度彙算(suàn)清繳時(shí)必須進行(xíng)納稅調增。

解決辦法：

（1）企業(yè)的(de)食堂可(kě)以設立單獨的(de)輔助核算(suàn)食堂收支賬：

借：其他(tā)應收款-食堂

    貸：庫存現(xiàn)金(jīn)/銀(yín)行(xíng)存款

（2）月(yuè)末的(de)時(shí)候食堂依照(zhào)輔助賬的(de)支出，開(kāi)具票(piào)據給财務：

借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)-職工(gōng)福利費(fèi)

    貸：其他(tā)應收款

要(yào)注意：

買菜盡量去(qù)可(kě)以開(kāi)具發票(piào)的(de)地(dì)方采購(gòu)，避免沒有(yǒu)發票(piào)不(bù)能(néng)稅前扣除，如(rú)果是(shì)≈少(shǎo)量的(de)還(hái)好(hǎo)，長(cháng)期大(dà)量的(de)購(gòu)買還(hái)是(shì)不(bù)‍要(yào)去(qù)路(lù)邊攤的(de)為(wèi)好(hǎo)。

福利費(fèi)的(de)稅前扣除是(shì)有(yǒu)标準的(de)：不(bù)超過工(gōng)資薪金(jīn)的(d‌e)14%，要(yào)注意控制(zhì)。

02、公司名下(xià)沒有(yǒu)車(chē)輛(liàng)，員(yuán)工(gōng)開(kāi)自(zì)己車(chē)為(wèi)公司辦事(shì)，報(bào)銷油錢(™qián)，這(zhè)個(gè)能(néng)稅前扣除嗎(ma)？

一(yī)般情況下(xià)，企業(yè)沒有(yǒu)與員(yuán)工(gōng)簽訂任何協議(♠yì)，報(bào)銷油費(fèi)可(kě)以，但(dàn)是(shì)不(bù)能(néng)稅前扣除的(de)哦！

解決辦法：

（1）以公司名義買一(yī)輛(liàng)車(chē)，或和(hé)老(lǎo)闆商量将老(lǎo)闆的(de)車(chē)輛(liàng)過戶到(dào)公司名下(xià)✔。

這(zhè)樣不(bù)隻是(shì)油費(fèi)了(le)，就(jiù)連車(chē)輛(liàng)折舊(jiù)、保險‌費(fèi)、年(nián)檢費(fèi)、修理(lǐ)費(fèi)等車(chē)輛(liàng)費(fèi)用(yòng)都(dōu)可(kě)以列支，并且可(kě)稅前∑扣除。

（2）租用(yòng)員(yuán)工(gōng)的(de)車(chē)，那(nà)就(jiù)和(hé)員(yu<án)工(gōng)簽訂租車(chē)協議(yì)。

但(dàn)是(shì)，不(bù)能(néng)約定租金(jīn)為(wèi)零。應該按照(zhào)市(shì)場(chǎng)價格約定租金(jīn)，并且去(qù)稅務機(jī)關代開(kāi)租賃發票(piào)、繳納相(xi♣àng)應稅款，油費(fèi)就(jiù)可(kě)以在稅前扣除了(le)，但(dàn)是(shì)與車(chē)輛(liàng)所有(yǒu)權有(yǒu)關的(de)車(chē)輛(liàng×)保險費(fèi)、年(nián)檢費(fèi)不(bù)能(néng)稅前扣除。

提醒：如(rú)果協議(yì)中使用(yòng)車(chē)輛(liàng)發生(shēng)的(de)相(xiàng$)關的(de)費(fèi)用(yòng)由企業(yè)承擔，在實際發生(shēng)時(shí)，油費(fèi)，過路(lù)費(βfèi)等，取得(de)開(kāi)具的(de)增值稅發票(piào)才能(néng)進行(xíng)稅前扣除。

03.建築公司缺少(shǎo)成本發票(piào)，尤其是(shì)分(fēn)包給“個(gè)人(✘rén)老(lǎo)闆”的(de)，這(zhè)應怎麽處理(lǐ)呢(ne)？

按照(zhào)規定建築企業(yè)将部分(fēn)業(yè)務分(fēn)包給“個(gè)人(rén)老(lǎo)闆”，提供的(de)建築服務，屬于增值稅應稅項目，¥超過500元的(de)應按照(zhào)28号規定取得(de)發票(piào)。

解決辦法：可(kě)以分(fēn)包給其他(tā)公司，或者個(gè)人(rén)老(lǎo)闆可(kě)以去(qù)代開(kāi)發票(piào)。

國(guó)迅在這(zhè)裡(lǐ)再次提醒大(dà)家(jiā)：具體(tǐ)的(de)問(wè≤n)題要(yào)制(zhì)定相(xiàng)應的(de)合法的(de)解決辦法，找票(piào)頂替行(xíng)不(bù)通(tōng)！