案例分(fēn)析：我公司2024年(nián)3月(yuè)進行(xíng)了(le)2023年(niáπn)度企業(yè)所得(de)稅彙算(suàn)，補繳了(le)2023年(nián)度的(de)企業(yè)所得(d♠e)稅10萬元，通(tōng)過“以前年(nián)度損益調整”核算(suàn)的(de)，可(kě)是(shì)導緻2024年(nián)度會(huì)計‌(jì)報(bào)表不(bù)平了(le)，差異剛好(hǎo)是(shì)10萬，我該怎麽辦呢(ne)？

一(yī)、“以前年(nián)度損益調整”的(de)賬務處理(lǐ)

1、記錄應補繳的(de)稅款：

借：以前年(nián)度損益調整 100,000元

貸：應交稅費(fèi)——應交企業(yè)所得(de)稅 100,000元

這(zhè)個(gè)步驟是(shì)為(wèi)了(le)反映由于以前年(nián)度（2023年(nián)）計(jì)算(suàn★)錯(cuò)誤或漏報(bào)導緻的(de)額外(wài)稅負。

2、實際支付稅款時(shí)：

借：應交稅費(fèi)——應交企業(yè)所得(de)稅 100,000元

貸：銀(yín)行(xíng)存款 100,000元

當你(nǐ)實際支付這(zhè)筆(bǐ)稅款給稅務機(jī)關時(shí)，會(huì)從(cóng)公司的(de)銀(yín)行(xíng)賬戶中扣除相(xiàng)應的(de)金(jīn)額。

3、結轉至未分(fēn)配利潤

在完成上(shàng)述分(fēn)錄後，還(hái)需要(yào)将“以前年(nián)度損益調整”的(de)餘額結轉到(dào)“利潤≥分(fēn)配——未分(fēn)配利潤”，以确保損益得(de)到(dào)正确的(de)處理(lǐ)：

如(rú)果以前年(nián)度損益調整為(wèi)借方餘額（即費(fèi)用(yòng)增加），則：

借：利潤分(fēn)配——未分(fēn)配利潤 100,000元

貸：以前年(nián)度損益調整 100,000元

這(zhè)樣做(zuò)的(de)目的(de)是(shì)調整公司留存收益，反映出由于以前年(nián)度财務報(bào)表錯(cuò)誤而導緻的(de)淨資産變化(huà)。

假設不(bù)考慮盈餘公積。

二、“以前年(nián)度損益調整”對(duì)報(bào)表的(de)影(yǐng)響

上(shàng)述分(fēn)錄進行(xíng)以後，通(tōng)常财務系統中導出的(de)202β3年(nián)度報(bào)表不(bù)受該筆(bǐ)分(fēn)錄的(de)影(yǐng)響，而2024年(nián)度的(de)資産負債表中“未分(fēn)配利潤”的(de)（期末-期‍初）并不(bù)等于本期的(de)“淨利潤”，而是(shì)等于（本期“淨利潤”-10萬元）。

此時(shí)，我們先要(yào)調整2023年(nián)度報(bào)表，将2023年(nián)度資産負債表的(de)“應交稅費(fèi)”期末數(shù)增加10萬，“未分(fēn)配利潤”期末數(shù)減少(shǎo)10萬；利潤表中“所得(de)稅費(fèi)用(yòng)”本期數(shù)增加10萬，調整後2023年(nián)會(huì)計(jì)報(bào)表仍然是(shì)平衡的(de)。

然後調整2024年(nián)度報(bào)表，将“應交稅費(fèi)”期初數(shù)增加10萬，“未分(fēn)配利潤”期初數(shù)減少(shǎo)10萬，調整後2024年(nián)報(bào)表仍然是(shì)平衡的(de)。

“以前年(nián)度損益調整”科(kē)目主要(yào)用(yòng)于更正公司前期财務報(bào)表中的(de)重大(dà)錯(c©uò)誤，如(rú)收入、費(fèi)用(yòng)、資産或負債的(de)誤報(bào)。這(zhè)種調整對(duì)公司的(de)财務報(bào)表有(yǒu)直ε接影(yǐng)響，主要(yào)包括資産負債表和(hé)利潤表。