往來(lái)賬，簡單來(lái)說(shuō)，就(jiù)是(shì)企業(yè)在日(rì)常經營活動中産生(shēng)的(de)各種賬款，比如(rú)應收賬款、預付↕賬款、其他(tā)應收款、應付賬款、預付賬款、其他(tā)應付款等等。

這(zhè)些(xiē)賬款是(shì)企業(yè)資産和(hé)負債的(de)重要(yào)組成部分(fēn)，而且這(zhè)些(xiē)往來♠(lái)科(kē)目異常極易引發稅務風(fēng)險，所以，往來(lái)賬的(de)清理(lǐ)工(gōng)β作(zuò)也(yě)是(shì)公司年(nián)終必做(zuò)的(de)任務之一(yī)。

一(yī)、清查應收賬款

協同部門(mén)：财務部、銷售部。

工(gōng)作(zuò)難點：有(yǒu)的(de)客戶對(duì)賬配合度不(bù)高(gāo)，款項難以及時(shí)收回。

工(gōng)作(zuò)重點：檢查對(duì)賬回函情況，進行(xíng)應收賬款分(fēn)析。

跟每個(gè)客戶進行(xíng)應收賬款核對(duì)和(hé)确認金(jīn)額，并要(yào)求對(duì)方回傳确認好(hǎo)的(de)年(nián)度對(duì)賬單。

清查收款憑證是(shì)否與賬載金(jīn)額一(yī)緻。對(duì)于已逾期的(de),要(yào)計(jì)提相(xiàng)應的(de)壞賬準備,對(duì)于的(de)确收不(bù↓)回來(lái)的(de),要(yào)自(zì)行(xíng)舉證作(zuò)為(wèi)壞賬處理(lǐ)，避免長(cháng)期挂賬帶來(lái)的(de)涉稅風(fēng)險。

将已核對(duì)過的(de)應收賬款作(zuò)為(wèi)催收納稅考核;做(zuò)出賬齡分(fēn)析，了(le)解債務人(rén)的(de)财務狀況,評估壞賬風(fēng)險;

同時(shí)注意應收賬款餘額與收入的(de)比例關系，如(rú)全年(nián)收入為(wèi)12000✘萬元，賬齡3個(gè)月(yuè)應收賬款餘額應該為(wèi)10月(yuè)~12月(yuè)三個(gè)月(yuè)™的(de)收入，如(rú)果低(dī)于或者超過，明(míng)顯不(bù)合理(lǐ)。

二、清查其他(tā)應收款

協同部門(mén)：公司各部門(mén)員(yuán)工(gōng)、公司外(wài)部。

工(gōng)作(zuò)重點及處理(lǐ)方法：

2. 對(duì)于外(wài)部的(de)各種保證金(jīn)、押金(jīn)等，要(yào)檢查保證金(jīn)和(hé )押金(jīn)的(de)收款憑證是(shì)否還(hái)在，同時(shí)檢查是(shì)否存在保證​金(jīn)和(hé)押金(jīn)已經到(dào)期而未進行(xíng)催收的(de)情況

3. 特别注意股東(dōng)借款，應提醒股東(dōng)在年(nián)底前及時(shí)歸還(hái)。否則容易被認定為(wèi)“視(shì)同λ分(fēn)紅(hóng)”，從(cóng)而需要(yào)按照(zhào)“股息紅(hóng)利所得(de)”繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。

也(yě)就(jiù)是(shì)說(shuō)，對(duì)期限超過一(yī)年(nián)又(yòu)未用(yòng)于企業∏(yè)生(shēng)産經營的(de)借款，從(cóng)借款之日(rì)滿一(yī)年(nián)後，要(yào)視(shì)同利潤分(fēn)配按20%的(de)稅率繳納個¶(gè)人(rén)所得(de)稅。

所以，建議(yì)企業(yè)在清理(lǐ)中發現(xiàn)有(yǒu)股東(dōng)借款，應提示股東(dōng)及時(shí)在年≈(nián)底前歸還(hái)。即12月(yuè)31日(rì)前還(hái)款，有(yǒu)需要(yào)可(kě)以年(nián)後再借。

另外(wài)，還(hái)可(kě)能(néng)産生(shēng)的(de)工(gōng)商和(hé)稅務風(fēng)險有(yǒu):

①抽逃實收資本。

②關聯企業(yè)資金(jīn)融通(tōng)，含非股東(dōng)及其直系親屬的(de)其他(tā)自(☆zì)然人(rén)，要(yào)視(shì)同借款利息調增應納稅所得(de)額同時(shí)還(hái✘)要(yào)繳納增值稅。

三、清查預收賬款和(hé)應付賬款

協同部門(mén)：财務部、采購(gòu)部。

工(gōng)作(zuò)重點及處理(lǐ)方法：

（1）檢查公司是(shì)否已經收到(dào)貨物(wù)；

（2）檢查對(duì)方是(shì)否按進度開(kāi)展業(yè)務；

（3）檢查對(duì)方是(shì)否已經全額開(kāi)具發票(piào)，而我司已經将剩餘款項支付，但(×dàn)是(shì)會(huì)計(jì)在賬務處理(lǐ)時(shí)沒有(yǒu)沖銷預付賬款而是(shì)又(yòu)挂了(l÷e)一(yī)筆(bǐ)應付賬款。

1.預收賬款

核實預收賬款餘額與合同是(shì)否一(yī)緻，核對(duì)合同條款，核實貨物(wù)是(shì)否已經發出，‍勞務是(shì)否已經提供，及時(shí)按規定結轉收入，同時(shí)也(yě)要(yào)核實該企業(yè)的(de)發票(piào)是(shì)否¶已開(kāi)具，避免造成遲延納稅的(de)稅收風(fēng)險。

2. 應付賬款

與每個(gè)供應商進行(xíng)應付賬款金(jīn)額的(de)核實，核對(duì)付款依據與賬載金(jīn)額♣是(shì)否一(yī)緻。核對(duì)完供應商應付賬款餘額後要(yào)清查其欠票(piào)情況，及時(shí)催回已付款未開('kāi)具的(de)發票(piào)。盡量在彙算(suàn)清繳前将暫估的(de)成本沖完，以避免彙算(suàn)清繳時(shí)需要(♦yào)納稅調增。

同時(shí)核對(duì)應付賬款餘額并進行(xíng)應付賬款賬齡分(fēn)析，賬齡超過一(yī)年(nián)，分(fēn)析形成原因;應付賬款餘額與本年(n₩ián)度采購(gòu)金(jīn)額的(de)合理(lǐ)性。

例如(rú)，平均賬期是(shì)三個(gè)月(yuè)的(de)，應付賬款的(de)餘額應該為(wèi)10月(yuè)~12月(yuè)三個(gè)月(yuè)δ的(de)采購(gòu)成本;賬齡超過合同約定賬齡，甚至三年(nián)，要(yào)分(fēn)析其形成原因，如(rú)果不(bù)需要(yào)支付，應轉為(wèi)營業±(yè)外(wài)收入。

對(duì)于長(cháng)期挂賬且無法支付的(de)應付款項，應提出核銷的(de)處理(lǐ)意見(j&iàn)，并按照(zhào)公司分(fēn)級授權管理(lǐ)原則提請(qǐng)審批，及時(shí)做(zuò)出賬務處理(lǐ)。

同一(yī)客戶挂不(bù)同往來(lái)賬的(de)處理(lǐ)：同一(yī)客戶供應商在不(bù)同往來(lái)科(kē)目挂賬。建議(yì)盡可(kě)能(néng)調整至同一(yī)科(kē)目下(xià→)，因為(wèi)不(bù)同科(kē)目下(xià)多(duō)處挂賬容易形成虛增資産和(hé)虛增債務，造成指标異常，帶來(lái)→稽查風(fēng)險。
 

對(duì)于既是(shì)客戶又(yòu)是(shì)供應商的(de)，必然出現(xiàn)應收應付同時(shí)挂賬。建±議(yì)如(rú)有(yǒu)可(kě)能(néng)雙方可(kě)簽署抵賬協議(yì)，把該客戶的(de)應收應付往來(lái)賬進行(xíng)抵銷合并。

四、清查其他(tā)應付款

(1)清查其他(tā)應付款，并通(tōng)知(zhī)可(kě)結算(suàn)的(de)收款人(rén)前來(lái)核銷，暫不(bù)結算(suàn)的(de)，與收®款人(rén)核對(duì)金(jīn)額。

清查其他(tā)應付款時(shí)要(yào)注意關聯方資金(jīn)占用(yòng)是(shì)否付息。比如(rú)從(cóng)股東(dōng)處"借款，是(shì)否有(yǒu)非法資金(jīn)拆借、隐藏收入轉移利潤。

(2)核查應付工(gōng)資

①年(nián)末應付工(gōng)資餘額是(shì)否與下(xià)期需要(yào)發放(fàng)的(de)工(gōng)資一(yī)緻。

②年(nián)終獎金(jīn)是(shì)否足額計(jì)提。

③全年(nián)計(jì)提工(gōng)資與申報(bào)個(gè)人(rén)所得(de)稅的★(de)工(gōng)資是(shì)否有(yǒu)差異，差異原因是(shì)什(shén)麽。

五、其他(tā)

不(bù)屬于企業(yè)承擔費(fèi)用(yòng)挂往來(lái)的(de)處理(lǐ)：企業(yè)承擔了(le)不(bù)屬于企業(yè)的(de)費(fèi)用(yòng)，比如(rú)給個(gè)人(rén)的(de)回扣或傭金(jīn)，由于‍不(bù)能(néng)稅前扣除，而挂在往來(lái)賬。建議(yì)企業(yè)若确實負擔了(le)這(zhè)部分(fēn)費(fèi)用(yòng)，可(kě←)以計(jì)入營業(yè)外(wài)支出，所得(de)稅彙算(suàn)清繳時(shí)做(zuò)納稅調增即可(kě)，不(βbù)要(yào)挂往來(lái)賬。

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